6 МАРТА	2009г.	ПЯТНИЦА,   №10	(10836)

Пункт 2 статьи 212. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет дохода физических лиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент будет производить, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦР РФ, а не 3/4 от этой ставки.

Статья 214.2. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов.

Ранее размер дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках определялся как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены проценты. С 2009 г. при данных расчетах ставка рефинансирования должна увеличиваться на пять процентных пунктов.

С 01.01.2009 г. для целей НДФЛ доходом работника не будут признаваться:

-суммы, получаемые физическими лицами из бюджетных средств на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам), а также предоставленные из бюджетов средства на приобретение и строительство жилья (п.п. 35 и 36 ст. 217 НК РФ); уплачиваемые в рамках государственной поддержки взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений (п. 38. ст. 217 НК РФ); взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Кроме того взносы работодателя, уплаченные за застрахованного лица, в пределах не более 12000 руб. в год на каждого работника не облагаются ЕСН (п.п. 7 п.1 ст. 238 НК РФ)

-суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку (п.21. ст. 217 НК РФ):

-суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 40. ст. 217 НК РФ).

Для работодателей данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль (п.п. 16 и 17 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В отношении возмещения затрат по процентам, освобождаемых от уплаты НДФЛ и ЕСН, будет действовать до 1 января 2012 г.

Внесена поправка в п.п. 7 п.1 ст. 228 НК РФ, которая устанавливает, что физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налог только по тем облагаемым НДФЛ подаркам, которые получили от иных физических лиц.

Следовательно, с 2009 г. при выдаче физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации и индивидуальные предприниматели вновь признаются налоговыми агентами и, значит, обязаны удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах формы 2 – НДФЛ.

Физические лица, получившие доход в денежной и натуральной форме в порядке дарения, обязаны самостоятельно уплачивать налог.

Напоминаем: доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и если при этом одаряемый и даритель не являются близкими родственниками (согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

С 01.01.2009 г. Федеральным законом 129-ФЗ внесены изменения в статью 218 НК РФ.

1. Увеличен до 40 тыс. руб. предельный размер дохода, при котором налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета 400 руб. за каждый месяц налогового периода (ранее было 20 тыс. руб.) п.п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

2. Увеличен до 1000 руб. стандартный вычет на содержание ребенка (вместо 600 руб.), и указанный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 тыс. руб. (ранее было 40 тыс. руб.).

Вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами, попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Поправка коснулась предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере: если ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (несостоявшему в зарегистрированном браке), то с 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю, опекуну, попечителю. То есть, если у ребенка есть два родителя, находящиеся в разводе, двойной вычет предоставляться более не будет.

Единственными родителями считаются матери в тех случаях, когда ребенок рожден вне брака, или в иных случаях, когда один из родителей умер (то есть мать считается вдовой).

Нововведение при предоставлении двойного налогового вычета.

По соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета. На заявлении об отказе должна быть отметка бухгалтера, или выдается справка, что налогоплательщик вычетом не пользуется. Заявление составляется в двух экземплярах, один экземпляр передается для получения двойного вычета.

Например: на семейном совете решили, что с 2009 г. детским вычетом будет пользоваться папа, так как заработная плата папы позволяет пользоваться вычетом в течение всего года. Мама написала заявление об отказе от получения вычета на содержание детей. При расчете НДФЛ маме предоставят только стандартный вычет в размере 400 руб., а папе - предоставят стандартный вычет на себя и удвоенный вычет на ребенка.

Обратите внимание: стандартные налоговые вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п.1 ст. 224 НК РФ). Вычеты нельзя применить к доходам физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9,15,30,35 %. Вычеты не могут применять физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. У них отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.

К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников доходов, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, ЕСН).